Евроменеджмент

Поиск:     

на главную печать контакты



ИНТЕРВЬЮ

Генеральный директор
компании «Евроменеджмент»
Константин Осетров дал интервью журналистам программы «Сфера интересов» канала «РБК ТВ»



Специализированные сайты
компании "Евроменеджмент":

  • bpr.emd.ru
    Реинжиниринг бизнес-процессов
  • stimul.emd.ru
    Оптимизация Системы материального стимулирования
  • as.emd.ru
    Оценка человеческих ресурсов в организации
  • soft.emd.ru
    Автоматизация на основе "1С: Предприятие 8.0"
  • soft.emd.ru/pers/
    Автоматизированная Система Управления Персоналом

Сайты-сателлиты Компании

Ключевые консалтинговые услуги "Евроменеджмент"


Бизнес-направления деятельности ЗАО "Евроменеджмент"





Вакансии ЗАО "Евроменеджмент"



Автоматизация на основе 1С: Предприятие 8.0



Партнерская программа ЕВРОМЕНЕДЖМЕНТ

Публикации



Формирование консолидированного бюджета холдинга

Алексей Чурин, руководитель направления финансового консалтинга компании «Евроменеджмент».


(Окончание)


Пример консолидации бюджетов

Исходные данные

Холдинг состоит из двух подразделений – «Альфа» и «Бета». В «Альфа» существует основное и вспомогательное производства, в «Бета» – только основное производство.

Подразделения запланировали следующие операции.

«Альфа»:

  • владеет долей в уставном капитале подразделения «Бета» (1 млн руб.);
  • вся продукция основного вида деятельности на сумму 120 тыс. руб. будет реализована подразделению «Бета»;
  • половина всей выпущенной продукции вспомогательного производства (40 тыс. руб.) будет реализована подразделению «Бета», а оставшаяся часть – продана на внешнем рынке.

«Бета»:

  • планирует оплатить подразделению «Альфа» только продукцию основного вида деятельности. К концу планируемого периода кредиторская задолженность подразделения «Бета» перед «Альфа» составит 40 тыс. руб., на начало периода она равна нулю;
  • в производственную себестоимость своей реализованной продукции «Бета» планирует включить продукцию, приобретенную у «Альфа»:
    а) продукция основного вида деятельности подразделения «Альфа» на сумму 90 тыс. руб. будет списана на себестоимость по статье «Материальные затраты»;
    б) вся вспомогательная продукция «Альфа» будет списана на себестоимость по статье «Прочие затраты»;
  • часть планируемой к закупке у подразделения «Альфа» продукции основного вида деятельности, которая не попадет в себестоимость реализованной продукции (в размере 30 тыс. руб.), останется в запасах.

Расчет консолидирующих показателей

Консолидированный бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и прогнозный баланс представлены в таблицах 1, 2 и 3 соответственно. Помимо основных показателей деятельности подразделений в таблицах приведены консолидирующие показатели. Заметим, что поскольку в бюджете доходов и расходов совмещаются доходные и расходные статьи, то для различных статей используются разные вспомогательные консолидирующие показатели. Для доходных статей используется показатель «Внутренний оборот», а для статей расхода – «Перераспределение затрат», «Капитализация затрат» и «Внутренний оборот». Аналогичная ситуация складывается в балансе. Но в этом случае различные по своей сути показатели объединяются в одном показателе «Внутри группы».

Остановимся подробнее на том, как были определены значения консолидирующих показателей.

1. Продажи подразделения «Альфа» в размере 120 и 40 тыс. руб. соответственно отражаются в показателе «Внутренний оборот» бюджета доходов и расходов и исключаются из консолидированного бюджета (см. табл. 1). По аналогии при составлении консолидированного бюджета исключается стоимость продукции, приобретаемой «Бета» в рамках группы и списываемой на себестоимость основного вида деятельности: материалы – 90 тыс. руб. (120 тыс. – 30 тыс.), прочие затраты – 40 тыс. руб. Нужно также отметить, что приобретение продукции вспомогательного производства вызывает необходимость перераспределения затрат между видами деятельности. Показатель «Перераспределение затрат» для статьи себестоимости вспомогательного вида деятельности подразделения «Альфа» равен 30 тыс. руб. и для статьи себестоимости основного вида деятельности подразделения «Бета» – 30 тыс. руб. Положительные значения этого показателя означают, что затраты перераспределяются в другой вид деятельности, а отрицательные – «включаются» в себестоимость.


Таблица 1 Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.

Статья бюджета «Альфа» Внутренний оборот «Альфа» Капитали-
зация затрат «Альфа»
Перераспре-деление затрат «Альфа» «Бета» Внутренний оборот «Бета» Перераспре-
деление затрат «Бета»
Консолиди
рованное значение (гр. 2 - гр. 3 - гр. 4 -- гр. 5 + гр. 6 -- гр. 7 - гр. 8)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Продажи 200 160

310

350
Продукция основной деятельности 120 120

310

310
Продукция вспомогательной деятельности 80 40

0

40
Себестоимость реализованной продукции 160
25 30 200 130 -30 205
Себестоимость реализованной продукции основной деятельности 100
25
200 130 -30 175
Материалы 20
5
150 90
75
Заработная плата 60
15
10

55
Прочие затраты 20
5
40 40 -30 45
Себестоимость реализованной продукции вспомогательной деятельности 60

30 0

30
Прибыль 40


110

145

2. Часть закупаемой у подразделения «Альфа» продукции в размере 30 тыс. руб. (производственная себестоимость – 25 тыс. руб.) попадет в запасы «Бета». Для того чтобы консолидированный бюджет не был искажен, необходимо в бюджете доходов и расходов «Альфа» исключить из себестоимости затраты, которые капитализируются в запасах «Бета». Это отражается по показателю «Капитализация затрат» в бюджете доходов и расходов подразделения «Альфа» в разрезе статей себестоимости (материалы – 5 тыс. руб., заработная плата – 15 тыс. руб., прочие затраты – 5 тыс. руб.). Нереализованная прибыль, которую получит «Бета» от реализации запасов в будущих бюджетных периодах, составит 5 тыс. руб. (30 тыс. – 25 тыс.) и должна отражаться в показателе «Внутри группы» в прогнозном балансе в статьях оборотных активов.

3. Продукция основного производства «Альфа», которая по плану должна быть поставлена подразделению «Бета», будет оплачена в том же периоде. Это отражено в бюджете движения денежных средств. При этом с точки зрения компании в целом фактически деньги никуда не уйдут, поэтому в бюджете движения денежных средств в показателе «Внутренний оборот» нужно указать сумму платежа (120 тыс. руб., см. табл. 2). По аналогии в бюджете движения денежных средств подразделения «Бета» для целей консолидации исключаются платежи поставщикам на ту же сумму.


Таблица 2 Бюджет движения денежных средств, тыс. руб.

Статья бюджета «Aльфа» Внутренний оборот «Aльфа» «Бета» Внутренний оборот «Бета» Консолиди-
рованное значение (гр. 2 -- гр. 3 + гр. 4 - гр. 5)
1 2 3 4 5 6
Остаток на начало 500
300
800
Поступления от реализации продукции основной деятельности 120 120 0
0
Платежи поставщикам 100
200 120 180
Остаток на конец 520
100
620

4. В соответствии с составленными бюджетами «Альфа» получит оплату от «Бета» только за основную продукцию, и у этих подразделений будут отражены дебиторская и кредиторская задолженности соответственно (40 тыс. руб.). С точки зрения компании в целом, значения дебиторской и кредиторской задолженностей должны быть исключены (консолидирующий показатель «Внутренний оборот» прогнозного баланса; см. табл. 3).


Таблица 3 Прогнозный баланс, тыс. руб.

Статья баланса «Aльфа» Внутри группы «Aльфа» «Бета» Внутри группы «Бета» Консолидированное значение (гр. 2 - гр. 3 + + гр. 4 - гр. 5) Внутри группы компаний (гр. 3 + гр. 5) Консолидирующий показатель
1 2 3 4 5 6 7 8
Основные средства 100 0 180 0 280 0 Нереализованная прибыль
Запасы 380 0 30 5 405 5 Нереализованная прибыль
Дебиторская задолженность 40 40 840 0 840 40 Внутренний оборот
Финансовые вложения 1000 1000 0 0 0 1000 Внутренний оборот (инвестиции в рамках группы)
Денежные средства 520
100 0 620 0
Итого активы 2040 1040 1150 5 2145 1045
Уставный капитал 2000
1000 1000 2000 1000 Внутренний оборот (инвестиции в рамках группы)
Прибыль текущего периода 40 5 110 0 145 5 Нереализованная прибыль
Кредиторская задолженность
0 40 40 0 40 Внутренний оборот
Итого пассивы 2040 5 1150 1040 2145 1045

5. Поскольку подразделение «Бета» планирует реализовывать всю свою продукцию внешним покупателям, то вся прибыль внутри группы в планируемом периоде будет складываться из прибыли «Альфа» и той части прибыли «Бета», которая будет включена в себестоимость реализованной продукции «Альфа». При консолидации необходимо скорректировать консолидированный прогнозный баланс по статьям «Запасы» и «Прибыль текущего периода» (см. табл. 3). Сумма нереализованной прибыли, которую получит «Альфа», составит 5 тыс. руб. [30 тыс. руб. (запасы, возникшие в результате реализации внутри группы) – 25 тыс. руб. (себестоимость продукции, капитализированная в запасах)].

6. В прогнозном балансе нужно исключить взаимные инвестиции подразделений «Альфа» и «Бета», то есть в показателе «Внутри группы» при консолидации нужно учесть сумму, инвестированную подразделением «Альфа» в уставный капитал «Бета» (1 млн руб.).


Предыдущая страница


«Финансовый директор», №9, 2006



НАШИ ВАКАНСИИ

Коммерческий директор

Развитие продаж консалтинговых услуг управленческого, кадрового и финансового консалтинга

Менеджер (директор) направления продаж в электроэнергетике

Менеджер направления управленческого консалтинга (Ведущий консультант)


Полный список вакансий


НОВОСТИ КОМПАНИИ

Сентябрь 2015
Завершение проекта по внедрению SAP HCM

Завершен проект по разработке и внедрению в промышленную эксплуатацию Автоматизированную систему управления персоналом на базе SAP HCM в ОАО «РусГидро».

Август 2015
Старт проекта в крупной холдинговой компании

Компания Евроменеджмент начала реализацию проекта «Повышение эффективности системы управления, снижение затрат и издержек. Оптимизация численности персонала» для крупного холдинга.

Июль 2015
Завершение работ по оптимизации оргструктуры

Успешно завершена разработка проекта оптимизации организационной структуры и системы управления автотранспортными цехами нефтяной компании.

Июнь 2015
Завершение приемочных испытаний SAP HCM в ОАО "РусГидро"

Завершены приемочные испытания автоматизированной системы управления персоналом на базе SAP HCM в ОАО "РусГидро". Наши поздравления персоналу ОАО «РусГидро» с приобретением отличного рабочего инструмента по управлению персоналом!

Май 2015
Старт проекта по оптимизации оргструктуры и системы управления

Начало реализации проекта по оптимизации организационной структуры и системы управления для нефтяной компании.

Апрель 2015
Победа в тендере нефтяной компании

Выигран тендер на заключение договора с крупной нефтяной компанией на оптимизацию организационной структуры и системы управления автотранспортными цехами.



Перейти ко всем новостям





ПАРТНЕРЫ



Отдел по работе с клиентами: +7 (495) 924-5389; +7 (916) 607-7788

ЗАО "Евроменеджмент"
Контактные телефоны: +7 (495) 924-5389; +7 (916) 607-7788
e-mail: info@emd.ru